成本管理部如何應(yīng)對營改增

（一）選擇供應(yīng)商比價(jià)的四條規(guī)則（一般計(jì)稅用）

 規(guī)則一：如果采購含稅單價(jià)相同，選擇能提供專用發(fā)票的供應(yīng)商比能提供普通發(fā)票的供應(yīng)商更優(yōu)；

 規(guī)則二：如果普通發(fā)票含稅單價(jià)小于專用發(fā)票不含稅價(jià)，一般選擇小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅方法的供應(yīng)商更有利；

 規(guī)則三：如果采購物資用于簡易計(jì)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目，普通發(fā)票含稅單價(jià)只要小于專用發(fā)票含稅價(jià)，一般選擇小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅方法的供應(yīng)商更有利；

 規(guī)則四：自行采購工程材料一般比包工包料更為有利；

（二）選擇供應(yīng)商采購比價(jià)規(guī)則（簡易計(jì)稅用）

 按“誰的售價(jià)低就買誰的貨”原則辦理即可。按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)，可以取得普通發(fā)票，即可以不取得增值稅專用發(fā)票。

（三）進(jìn)項(xiàng)類合同如何約定

    進(jìn)項(xiàng)類合同主要包括專業(yè)分包、勞務(wù)分包、設(shè)計(jì)分包、設(shè)計(jì)施工一體化分包、材料設(shè)備采購、機(jī)械設(shè)備租賃、模板鋼管等周轉(zhuǎn)材料租賃合同等，歸并為分包、采購、租賃合同。

1、關(guān)于分包合同

（1）約定分包人的納稅人種類，以便施工企業(yè)識別分包人繳納增值稅的稅率或征收率；

（2）約定公司的準(zhǔn)確名稱、稅號、賬號、開戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便分包人開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為公司進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證；

（3）約定應(yīng)稅行為的種類及范圍，目的在于避免因不同種類的應(yīng)稅行為稅率不同而產(chǎn)生爭議；

（如設(shè)計(jì)分包合同，設(shè)計(jì)屬于銷售服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)，不同于銷售服務(wù)中的建筑服務(wù)；再如設(shè)計(jì)施工一體化分包合同，需要明確約定設(shè)計(jì)與施工的范圍。）

（4）約定或分別約定設(shè)計(jì)、施工的對應(yīng)價(jià)款，目的在于避免因不同種類的應(yīng)稅行為稅率不同而產(chǎn)生爭議；

（5）約定或分別約定設(shè)計(jì)、施工的應(yīng)稅行為的稅率或征收率及稅額；

（6）約定開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、種類、發(fā)票備注欄之要求，以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

2、關(guān)于采購合同

（1）約定供貨人的納稅人種類，以便公司識別供貨人繳納增值稅的稅率或征收率；

（2）約定公司的準(zhǔn)確名稱、稅號、賬號、開戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為公司進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證；

（3）約定采購貨物的種類及數(shù)量，目的在于避免因不同種類的貨物稅率不同而產(chǎn)生爭議；

（4）約定采購貨物的稅率或征收率及稅額；

（5）約定開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、種類、發(fā)票備注欄之要求，以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

3、關(guān)于租賃合同

（1）約定出租人的納稅人種類，以便公司識別出租人繳納增值稅的稅率或征收率；

（2）約定公司的準(zhǔn)確名稱、稅號、賬號、開戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證；

（3）約定租賃物的稅率或征收率及稅額；

（4）約定開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、種類、發(fā)票備注欄之要求，以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

4、合同簽訂地點(diǎn)、合同履行地點(diǎn)（或項(xiàng)目所在地）、公司所在地

  上述需要約定的內(nèi)容在合同條款中如何表述，以及如何約定因違反與發(fā)票相關(guān)的義務(wù)而承擔(dān)違約賠償?shù)蓉?zé)任，視具體情況而定。

（“稅率為11%的建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票”、增加雙方詳細(xì)信息、明確履行地點(diǎn)、期限、方式、結(jié)算方式明確月度對賬時(shí)間、提供發(fā)票時(shí)間）

（四）發(fā)票規(guī)定

    原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商取得專票；（固定資產(chǎn)、活動房等盡量取得專票）

1）取得發(fā)票時(shí)，

1、要仔細(xì)核對發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否齊全；

    2、開票信息是否齊全、準(zhǔn)確無誤（核對正方園開票信息）；

    3、字跡是否清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡；

    4、是否有壓線、錯(cuò)格，專票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線；

5、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章，蓋章不能壓住發(fā)票金額；

6、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋其他印章無效；蓋以上兩個(gè)章或蓋發(fā)票專用章不清楚后又加蓋一次也是無效的。

7、分包發(fā)票備注欄信息一定要有工程名稱信息；

8、匯總開具增值稅專用發(fā)票（如開具貨物一“批”的專票或無數(shù)量、單價(jià)），必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

2）報(bào)銷（掛帳）時(shí)

    1、需同時(shí)持發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)才可以；

2、要求收取當(dāng)月或次月掛帳，必須自開具之日起180天內(nèi)認(rèn)證通過方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

3、不論專票還是普票，發(fā)票（含清單）所列名稱內(nèi)容必須與實(shí)物相符（如入庫單），實(shí)物名稱、實(shí)際金額與發(fā)票不相符將不得報(bào)銷，杜絕用與實(shí)際發(fā)生內(nèi)容不符的發(fā)票來代替報(bào)銷。

五、完善供應(yīng)商增值稅信息