內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

課程背景：

我們現(xiàn)在處在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)，無(wú)論是企業(yè)和個(gè)人都面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)，并且越來(lái)越多、越來(lái)越復(fù)雜，以至于到了風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在的地步。特別是近年來(lái)，人類越來(lái)越頻繁地感受到風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的威脅：比如俄烏沖突、新冠疫情、我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)、財(cái)務(wù)造假等等。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制已經(jīng)成為包括政府、企業(yè)在內(nèi)的一切組織所要重視的問題。此外，近年來(lái)我國(guó)政府也出臺(tái)了一系列內(nèi)控相關(guān)政策和規(guī)范，要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這些制度規(guī)范具體包括哪些內(nèi)容？企業(yè)應(yīng)該如何建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系，也成為眾多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

本課程是針對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、CFO及其他高管人員開設(shè)，理論聯(lián)系實(shí)踐，結(jié)合具體案例，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的由來(lái)及相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行梳理，并從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面進(jìn)行全面介紹，將控制活動(dòng)中的八種控制措施進(jìn)行重點(diǎn)介紹，以期能夠幫助企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度和手段，防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

課程收益：

● 掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論及內(nèi)部環(huán)境要素的內(nèi)涵及風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)；

● 掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法和措施；

● 熟練掌握和靈活運(yùn)用內(nèi)控活動(dòng)的八項(xiàng)控制措施；

● 掌握信息與溝通的內(nèi)涵及風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)和內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)涵及風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)。

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、CFO及其他高管

課程方式：講師講授、案例研討、小組討論等形式的互動(dòng)式，要求全員參與

課程大綱

第一講：了解管理——內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

案例：安然公司事件

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

導(dǎo)入：內(nèi)部牽制

階段1：內(nèi)部控制制度

階段2：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

階段3：內(nèi)部控制整合框架

階段4：風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架

二、我國(guó)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范

規(guī)范1：《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

規(guī)范2：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

規(guī)范3：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度

要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)

第二講：剖析問題——內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)

一、組織架構(gòu)

內(nèi)容：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)

組織形式：直線職能制、事業(yè)部制、控股公司制、矩陣型結(jié)構(gòu)

互動(dòng)：本企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)狀況如何，目前的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

二、發(fā)展戰(zhàn)略

1. 戰(zhàn)略制定

1）設(shè)立略制委員會(huì)

2）分析評(píng)價(jià)戰(zhàn)略影響因素

3）制定科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略

2. 實(shí)施中存在的問題

問題1：缺乏發(fā)展戰(zhàn)略

問題2：戰(zhàn)略實(shí)施不到位

問題3：戰(zhàn)略過于激進(jìn)

問題4：戰(zhàn)略由于主觀原因頻繁變動(dòng)

互動(dòng)：本企業(yè)的戰(zhàn)略是什么？戰(zhàn)略可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：京東白條如何應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)

三、人力資源政策

風(fēng)險(xiǎn)1：獲取風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)2：投資風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)3：使用風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)4：保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

互動(dòng)：本企業(yè)的人力資源情況如何？可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

案例分析：華為的人力資源政策

四、社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化

1. 企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行

目的：提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)1：安全措施不到位

風(fēng)險(xiǎn)2：產(chǎn)品質(zhì)量低劣

風(fēng)險(xiǎn)3：環(huán)境污染

風(fēng)險(xiǎn)4：促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)

互動(dòng)：本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況如何？可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

2. 企業(yè)文化建設(shè)

目的：提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、為內(nèi)控有效性提供有力保證

風(fēng)險(xiǎn)1：缺乏積極向上的企業(yè)文化

風(fēng)險(xiǎn)2：缺乏開拓創(chuàng)新

風(fēng)險(xiǎn)3：團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)4：缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念

風(fēng)險(xiǎn)5：忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突:

學(xué)員互動(dòng)：本單位的企業(yè)文化情況如何？可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

案例分析：海爾的企業(yè)文化

第三講：評(píng)估應(yīng)對(duì)——風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

內(nèi)容：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)

流程：發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)因素、預(yù)見危害、重視風(fēng)險(xiǎn)暴露

方法：財(cái)務(wù)報(bào)表分析、流程圖分析、事件樹分析、因果圖分析、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)清單分析

練習(xí)：幾大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

二、風(fēng)險(xiǎn)分析

程序：規(guī)劃程序、分析策劃、收集數(shù)據(jù)、選擇方法、綜合分析

方法：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖、敏感性分析、情景分析、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法

三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

途徑1：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

途徑2：風(fēng)險(xiǎn)降低

途徑3：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

途徑4：風(fēng)險(xiǎn)承受

演練：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇

案例分析：京東白條如何應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)

第四講：控制活動(dòng)——內(nèi)控八大措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

措施一：不相容職務(wù)分離控制

核心：內(nèi)部牽制

方法：可行性研究與決策審批分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督分離、會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管分離、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄分離

補(bǔ)充方法：輪崗制度、強(qiáng)制休假制度

思考：本單位是否有不相容職務(wù)不分離的狀況

措施二：授權(quán)審批控制

1. 授權(quán)控制：常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)、口頭授權(quán)和書面授權(quán)

2. 審批控制：有界限、有依據(jù)、有程序

措施三：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

方法1：原始憑證控制

方法2：記賬憑證控制

方法3：會(huì)計(jì)賬簿控制

方法4：財(cái)務(wù)報(bào)告控制

方法5：會(huì)計(jì)復(fù)核控制

運(yùn)用：以瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假案為例進(jìn)行分析，由學(xué)員們分析會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的漏洞

措施四：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

保護(hù)內(nèi)容：現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)

方法1：限制接觸和處置

方法2：財(cái)產(chǎn)清查

方法3：建立財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控制度

方法4：財(cái)務(wù)檔案的建立和保管

方法5：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

方法6：貨幣資金保護(hù)方法

運(yùn)用：以獐子島集團(tuán)的存貨控制漏洞為例進(jìn)行分析，引導(dǎo)學(xué)員練習(xí)

措施五：預(yù)算控制

管理機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)

流程：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)

案例分析：上汽集團(tuán)全面預(yù)算管理

討論：本企業(yè)目前是如何進(jìn)行全面預(yù)算控制的？目前存在的問題有哪些？

措施六：運(yùn)營(yíng)與分析控制

流程：明確目的、確定對(duì)象、制定標(biāo)準(zhǔn)、比較差異、找原因、提建議

方法：比較分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析、綜合分析

案例分析：L公司差旅費(fèi)分析

措施七：績(jī)效考評(píng)控制

流程：定計(jì)劃、抓落實(shí)、看評(píng)價(jià)、重反饋、去改進(jìn)

方法：財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)、價(jià)值績(jī)效考評(píng)（EVA）、平衡的績(jī)效考評(píng)

工具：平衡計(jì)分卡

案例分析：美孚石油平衡計(jì)分卡的應(yīng)用

學(xué)員演練：該如何結(jié)合本單位實(shí)際使用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效考評(píng)？

措施八：合同控制

流程：準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段和履行后管理階段

措施：明確合同管理部門、按業(yè)務(wù)歸口管理、事前聯(lián)合審核、分級(jí)審批、履約的事中控制、合同糾紛的處置

案例分析：百成化學(xué)工業(yè)公司合同內(nèi)控案例分析

第五講：信息與溝通——三大信息載體不同階段的控制

引例：德國(guó)發(fā)展銀行的十分鐘悲劇

載體一：財(cái)務(wù)報(bào)告

要求：健全授權(quán)批準(zhǔn)制度、建立日常信息核對(duì)制度、充分利用會(huì)計(jì)信息技術(shù)

階段1：編制流程

措施：制定報(bào)告編制方案、制定重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算辦法、清查核實(shí)資產(chǎn)債務(wù)、結(jié)賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

階段2：對(duì)外提供流程

措施：審核、審計(jì)、對(duì)外提供

載體二：管理報(bào)告

要求：真實(shí)準(zhǔn)確性、及時(shí)有效性、保密性

階段1：管理報(bào)告形成階段

措施：建立指標(biāo)體系、收集內(nèi)外部信息、編制及審核管理報(bào)告

階段2：管理報(bào)告使用階段

措施：構(gòu)建流傳體系、有效使用及保密、保管、評(píng)估

載體三：信息系統(tǒng)

要求：提高現(xiàn)代管理水平，減少人為操縱

階段1：信息系統(tǒng)開發(fā)

措施：整體流程、業(yè)務(wù)外包、外購(gòu)調(diào)試

階段2：信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)

措施：日常維護(hù)、系統(tǒng)變更、安全管理和系統(tǒng)終結(jié)

案例分析：法國(guó)興業(yè)銀行IT系統(tǒng)漏洞與投資巨虧

第六講：內(nèi)部監(jiān)督——防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

一、內(nèi)部監(jiān)督

1. 日常監(jiān)督

2. 專項(xiàng)監(jiān)督

二、內(nèi)部審計(jì)

職能：防護(hù)性、建設(shè)性

案例分析：華為的內(nèi)部審計(jì)

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

作用：糾正缺陷，改善薄弱項(xiàng)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)揮在那，實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)

評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)評(píng)價(jià)、信息與溝通評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)

案例分析：青啤集團(tuán)的內(nèi)部控制控制之路

課程要點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)場(chǎng)答疑解惑