新收入準則實施對建筑業(yè)的影響及建筑業(yè)業(yè)務(wù)模式的稅收風險內(nèi)訓培訓課程

【課程背景】

新收入準則采用了“五步法”收入確認模型來確認和計量收入，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)和建造合同等具體交易形式，而是按照統(tǒng)一的收入確認模型來確認收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的會計核算也發(fā)生變化，體現(xiàn)在新增了幾個重要的會計科目以及具體的核算方法上。

企業(yè)按照什么樣的標準確認收入，直接影響其業(yè)績指標，間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此，財政部新修訂收入準則，對于建筑業(yè)的財務(wù)成果有重大影響，本課程針對新的收入準則的實施及實務(wù)操作中的問題作出詳細解析。

【課程收益】

了解新準則的要求及收入確認的條件

重視合同的條款差異與收入確認的差別

明確區(qū)分新收入準則想的商品或服務(wù)

熟悉新的收入確認模型及納稅義務(wù)時間

識別交易的分類概念、合同中的單項履約義務(wù)

明晰新收入準則要求的會計處理方法

【課程時長】6小時

【課程大綱】

一、新收入準則下的收入確認

1、將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型

1） 建筑施工合同的類型與收入的關(guān)系

2）建筑施工合同的交易價格怎么確定

3）新收入準則下的科目設(shè)置及核算要求

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認時點的判斷標準

1）什么合同在某一時點確認（完工后）確認收入

2）什么合同在某一段時間內(nèi)確認收入

3）一段時間內(nèi)確認收入的依據(jù)

4）完工百分比法與履約進度的區(qū)別

3、對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引

1）單項履約義務(wù)的識別

2）單項履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的收入確認與收入分攤

3）哪些單項履約義務(wù)確認收入收入時依賴于其他履約義務(wù)

4、對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規(guī)定

1）合同變更的幾種情況處理方法

2）合同變更后收入的確認

3）合同成本的計量及合同資產(chǎn)合同負債的確認

5、收入確認的“五步法模型”

二、新收入準則的實施對建筑業(yè)財務(wù)報表的影響

1、報表中的哪些科目與新收入準則密切相關(guān)

2、建造合同下的已完工未結(jié)算內(nèi)容反映在報表項目

3、結(jié)算大于施工的內(nèi)容反映在什么報表項目

4、預收款合同如何在報表項目識別施工進度

5、施工的潛盈潛虧在實務(wù)中如何處理

三、建造合同收入確認與計量

1、合同成本資本化的變化
2、合同完工進度計量方法的變化
3、收入計量的變化
4、收入確認時點的證據(jù)資料
5、合同變更處理的變化

四、建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式下的成本控制及涉稅風險

（一）、建筑施工企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

（二）、建筑業(yè)不符合規(guī)定的稅前列支風險分析

1、不合規(guī)發(fā)票列支

1）、臨時工工資、勞務(wù)派遣工工資

2）、食堂經(jīng)費補貼可否以白條形式在稅前扣除？

3）、合同約定另付的水電費、采暖費

4）、集團統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企業(yè)采購砂、土、石料，應(yīng)取得什么票據(jù)

6）、職能部門處罰票據(jù)

7）、私車公用列支的費用票據(jù)

2、總分公司發(fā)票混淆列支

3、“統(tǒng)一核算”實際上并不統(tǒng)一

4、“主體生產(chǎn)、經(jīng)營職能”難以界定

5、50%部分的不同理解

五、建筑企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置與稅收

1、只設(shè)跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

2、只設(shè)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)

4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)

5、建筑施工行業(yè)特點及跨地區(qū)經(jīng)營稅收規(guī)定

1）、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定

2）、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的附加稅規(guī)定

3）、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的所得稅規(guī)定

4）、建筑施工行業(yè)匯算清繳規(guī)定

5）、主管稅機關(guān)及相關(guān)的證明文件

6、預繳稅款及差額征收

1）、異地預繳

2）、開工預收款預繳

3）、專業(yè)分包與勞務(wù)分包下  

4）、新收入準則下的總額發(fā)與凈額法

5）、總分機構(gòu)的人員管理及工資列支、個稅申報

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏