離任審計任中審計應(yīng)關(guān)注的重點事項解讀內(nèi)訓(xùn)培訓(xùn)課程

【課程背景】

很多人其實也接觸過審計，如果某個單位進(jìn)行離任審計，是否直覺會想到這個“被審計人”有什么違法亂紀(jì)的行為呢，其實離任審計是針對每一位離職的高管、經(jīng)理都需要進(jìn)行的，那么對于這些高管、經(jīng)歷展開的離任審計主要審計什么呢?

本課程致力于解讀離任審計的內(nèi)容、流程、問題及解決方案呈現(xiàn)、報告出具等相關(guān)內(nèi)容。

【課程時長】6小時

【課程大綱】

一、離任審計的目的

1、上任時的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)負(fù)債情況）、離任時的財務(wù)狀況；

2、任職期間的經(jīng)營成果；

3、任職期間各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況及內(nèi)部控制情況健全情況；

4、重大決策及法律訴訟情況。

二、離任審計的范圍

1、財務(wù)收支審計，

1）財務(wù)收支的合法性

2）財產(chǎn)物資的真實性

3）財務(wù)收支的合規(guī)性；

2、經(jīng)濟效益審計

1）對考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況

2）任期內(nèi)相關(guān)提升經(jīng)濟效益舉措

3）任期內(nèi)效益變動比較情況；

3、管理制度審計，

1）對公司內(nèi)部控制制度的測試

2）內(nèi)控制度設(shè)計改進(jìn)及執(zhí)行評價。

三、離任審計的內(nèi)容：

1、上任時的公司財務(wù)狀況；

2、任期內(nèi)財務(wù)收支合規(guī)、合法、真實性（會計報表審計內(nèi)容）；

3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；

4、各項任期目標(biāo)完成情況和分析；

5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；

6、任期內(nèi)公司員工的各項收入變動趨勢；

7、任期內(nèi)各項管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費和資產(chǎn)流失情況；

8、對遺留問題的財務(wù)清理情況。

四、審計方法：

1、審計方法：

1）查證審閱法、核對法、計算法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法

2）大量的指標(biāo)分析相結(jié)合

2、審計方法的結(jié)合應(yīng)用

3、采用分析性復(fù)核的辦法，找出各個年度中某些項目的異常變化

五、財務(wù)資料及指標(biāo)審計

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的審計：

1、驗證經(jīng)理上任時的財務(wù)狀況

1）取得前任審計報告，關(guān)注報告的披露事項，考慮對本次審計的影響；

2）前任未經(jīng)過審計，詢問被審計單位跨期事項及調(diào)整事項的財務(wù)狀況；

2、驗證離任時的財務(wù)狀況

1）遵循年度會計報表審計方法披露財務(wù)狀況

2）關(guān)注或有事項、關(guān)聯(lián)方交易、期后事項對離任時財務(wù)狀況的影響。

①盤點現(xiàn)金與證券、票據(jù)；

②函證或者采用替代審計程序確認(rèn)往來款項；

③監(jiān)盤實物資產(chǎn)等；

3、任職期間各個會計期末資產(chǎn)負(fù)債表的審計

1）會計期間假設(shè)的前提下，核對會計報表、總帳、明細(xì)帳是否相符

2）跨期事項的調(diào)整是否合理

（二）損益表的審計：

1、任職期間的每個會計期間的損益表業(yè)績真實性。

1）是否有隱瞞或者虛增收入；

2）是否有不合理不合規(guī)的費用或者支出；

3）是否存在收入或者費用、損失掛帳未處理現(xiàn)象；

4）是否存在潛虧掛帳現(xiàn)象。

2、任職期間的每個會計期間的損益表業(yè)績完整性

1）是否存在賬外收入后小金庫

2）是否存在“坐支”或“洗錢”

（三）財務(wù)指標(biāo)的變動比較

1、資產(chǎn)營運能力指標(biāo)

2、償債能力指標(biāo)

3、利潤完成情況指標(biāo)

4、資本、資金利用效率指標(biāo)

5、現(xiàn)金流量指標(biāo)

6、集團(tuán)貢獻(xiàn)情況

（四）經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況評價

1）各個年度上級主管部門給予下達(dá)的各項指標(biāo)文件

2）各年度審計后的會計報表對指標(biāo)的完成情況的確認(rèn)

六、非財務(wù)指標(biāo)類審計

1、內(nèi)部控制制度的審計

2、其他非財務(wù)指標(biāo)完成情況

1）客戶滿意度；

2）產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；

3）戰(zhàn)略目標(biāo)；

4）員工滿意度；

5）研發(fā)投資及結(jié)果；

6）產(chǎn)品開發(fā)能力；

7）技術(shù)目標(biāo)；

8）市場份額（如何量化）

3、部門主要負(fù)責(zé)人離任評價指標(biāo)

1）、部門預(yù)算執(zhí)行情況

2）、部門績效考核目標(biāo)完成情況

3）、部門人員流動情況

4）、與相關(guān)部門協(xié)作情況

5）、上級部門滿意度

七、離任審計的結(jié)論評價

1、主要經(jīng)營業(yè)績

2、主要存在問題

3、主要管理措施

4、針對性整改方案

5、整改期限及領(lǐng)導(dǎo)意見

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實效主義，追求共贏